1.可(kě)以享受企業所得稅減免稅的(de)居民企業技術轉讓的(de)範圍有(yǒu)哪些？

答：一(yī)、根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于居民企業技術轉讓有(yǒu)關企業所得稅政策問題的(de)通知》（财稅〔2010〕111号）規定：“一(yī)、技術轉讓的(de)範圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機(jī)軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及财政部和(hé)國(guó)家稅務總局确定的(de)其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的(de)發明、實用新型和(hé)非簡單改變産品圖案的(de)外觀設計。二、本通知所稱技術轉讓，是指居民企業轉讓其擁有(yǒu)符合本通知第一(yī)條規定技術的(de)所有(yǒu)權或5年(nián)以上（含5年(nián)）全球獨占許可(kě)使用權的(de)行(xíng)為(wèi)。”

二、根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于将國(guó)家自(zì)主創新示範區有(yǒu)關稅收試點政策推廣到全國(guó)範圍實施的(de)通知》（财稅〔2015〕116号）規定：“二、關于技術轉讓所得企業所得稅政策

1.自(zì)2015年(nián)10月1日起，全國(guó)範圍內(nèi)的(de)居民企業轉讓5年(nián)以上非獨占許可(kě)使用權取得的(de)技術轉讓所得，納入享受企業所得稅優惠的(de)技術轉讓所得範圍。居民企業的(de)年(nián)度技術轉讓所得不超過500萬元的(de)部分，免征企業所得稅；超過500萬元的(de)部分，減半征收企業所得稅。

2.本通知所稱技術，包括專利（含國(guó)防專利）、計算機(jī)軟件著作權、集成電路布圖設計專有(yǒu)權、植物新品種權、生物醫藥新品種，以及财政部和(hé)國(guó)家稅務總局确定的(de)其他技術。其中，專利是指法律授予獨占權的(de)發明、實用新型以及非簡單改變産品圖案和(hé)形狀的(de)外觀設計。”

三、根據《國(guó)家稅務總局關于許可(kě)使用權技術轉讓所得企業所得稅有(yǒu)關問題的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年(nián)第82号）規定：“二、企業轉讓符合條件的(de)5年(nián)以上非獨占許可(kě)使用權的(de)技術，限于其擁有(yǒu)所有(yǒu)權的(de)技術。技術所有(yǒu)權的(de)權屬由國(guó)務院行(xíng)政主管部門确定。其中，專利由國(guó)家知識産權局确定權屬；國(guó)防專利由總裝備部确定權屬；計算機(jī)軟件著作權由國(guó)家版權局确定權屬；集成電路布圖設計專有(yǒu)權由國(guó)家知識産權局确定權屬；植物新品種權由農業部确定權屬；生物醫藥新品種由國(guó)家食品藥品監督管理(lǐ)總局确定權屬。

五、本公告自(zì)2015年(nián)10月1日起施行(xíng)。本公告實施之日起，企業轉讓5年(nián)以上非獨占許可(kě)使用權确認的(de)技術轉讓收入，按本公告執行(xíng)。”

2.企業轉讓了一(yī)項專利技術，若未單獨核算該技術轉讓所得，是否可(kě)以享受技術轉讓所得減免稅優惠？

答：根據《國(guó)家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有(yǒu)關問題的(de)通知》（國(guó)稅函〔2009〕212号）第三條規定：“享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的(de)企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理(lǐ)分攤企業的(de)期間費用；沒有(yǒu)單獨計算的(de)，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。”

3.企業開發軟件，并提供軟件開發相關的(de)技術培訓，請問技術培訓收入是否可(kě)以并入技術轉讓收入享受減免企業所得稅？

答：根據《國(guó)家稅務總局關于技術轉讓所得減免企業所得稅有(yǒu)關問題的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2013年(nián)第62号）的(de)規定，可(kě)以計入技術轉讓收入的(de)技術咨詢、技術服務、技術培訓收入，是指轉讓方為(wèi)使受讓方掌握所轉讓的(de)技術投入使用、實現産業化而提供的(de)必要的(de)技術咨詢、技術服務、技術培訓所産生的(de)收入，并應同時符合以下條件：

（一(yī)）在技術轉讓合同中約定的(de)與該技術轉讓相關的(de)技術咨詢、技術服務、技術培訓；

（二）技術咨詢、技術服務、技術培訓收入與該技術轉讓項目收入一(yī)并收取價款。

因此，若企業的(de)技術培訓收入符合上述條件，可(kě)以計入技術轉讓收入享受技術轉讓所得減免企業所得稅的(de)稅收優惠政策。

4.符合條件的(de)技術轉讓所得享受減免企業所得稅是否需要辦理(lǐ)備案？

答：根據《國(guó)家稅務總局關于發布修訂後的(de)〈企業所得稅優惠政策事項辦理(lǐ)辦法〉的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年(nián)第23号）第四條規定：“企業享受優惠事項采取“自(zì)行(xíng)判别、申報享受、相關資料留存備查”的(de)辦理(lǐ)方式。企業應當根據經營情況以及相關稅收規定自(zì)行(xíng)判斷是否符合優惠事項規定的(de)條件，符合條件的(de)可(kě)以按照《目錄》列示的(de)時間自(zì)行(xíng)計算減免稅額，并通過填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠。同時，按照本辦法的(de)規定歸集和(hé)留存相關資料備查。”

5.企業取得符合條件的(de)技術轉讓所得享受企業所得稅優惠政策，需留存備查資料有(yǒu)哪些？

答：1.所轉讓的(de)技術産權證明；

2.企業發生境內(nèi)技術轉讓：（1）技術轉讓合同（副本）；（2）技術合同登記證明；（3）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的(de)相關資料；（4）實際繳納相關稅費的(de)證明資料；

3.企業向境外轉讓技術：（1）技術出口合同（副本）；（2）技術出口合同登記證書或技術出口許可(kě)證；（3）技術出口合同數據表；（4）技術轉讓所得歸集、分攤、計算的(de)相關資料；（5）實際繳納相關稅費的(de)證明資料；（6）有(yǒu)關部門按照商(shāng)務部、科(kē)技部發布的(de)《中國(guó)禁止出口限制出口技術目錄》出具的(de)審查意見；

4.轉讓技術所有(yǒu)權的(de)，其成本費用情況；轉讓使用權的(de)，其無形資産費用攤銷情況；

5.技術轉讓年(nián)度，轉讓雙方股權關聯情況。

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