近期,稅局收到市(shì)民熱線實名舉報,開展稽查發現被舉報公司W延遲申報增值稅收入1.18億!披露稽查過程如(rú)下:
收到舉報線索
市(shì)民實名、提供佐證資料,舉報稱:W通過向關聯方S提供廣告制作服務,不開、少開發票(piào)的(de)方式,延遲确認增值稅收入,少繳大額稅款
稽查過程
大數據對比發現關聯業務、兩稅差異
1) 通過稅務總局大數據雲平台-全國(guó)納稅信息查詢和(hé)關系雲圖功能:L、W、S投資人均為(wèi)自(zì)然人王某,屬關聯企業
2) 對比稅務登記信息、發票(piào)數據、申報數據:關聯企業L、W、S互開發票(piào),W收取、開具的(de)發票(piào)大部分都源自(zì)關聯方;且W長(cháng)期增值稅收入<企業所得稅收入,差異1.18億元
迂回調取原始資料複核業務真實性
為(wèi)避免企業生疑、臨時僞造資料,稅務機(jī)關以核實發票(piào)為(wèi)由送達《稅務事項通知書》,未提及舉報/關聯/兩稅差異等問題,取得W數年(nián)原始業務合同、資金往來資料
面談結合資料判斷兩稅差異合理(lǐ)性
稅局指出,W行(xíng)業特征是競争激烈,業務周期短(duǎn),長(cháng)期存在大額兩稅差異不符常理(lǐ)
W财務人員解釋,差異合理(lǐ),由收入确認時點不一(yī)緻導緻:
1) 增值稅收入:按開票(piào)時間确認。業務款項一(yī)直未收到,未開具發票(piào),未申報收入
2) 企業所得稅收入:按完成工作進度确認
但對比賬務處理(lǐ)、資金往來,稅局發現W賬上應收賬款餘額遠小于未申報增值稅收入,且已于合同約定收款日期前收到客戶支付的(de)款項
稽查結果
稅局認定W少報增值稅收入1.18億元(2019~2021年(nián)),少計提銷項710.32萬元,責令補繳稅費并加收滞納金243.65萬元
群衆舉報是稅局獲取偷稅漏稅線索的(de)一(yī)大途徑,從案例中,可(kě)明确看到稽查邏輯:結合實名+證據篩選可(kě)行(xíng)線索,通過征管系統、大數據明确稽查方向,稽查時迂回取得一(yī)手涉稅資料,可(kě)謂是環環相扣。在此提醒企業規範申報納稅,金稅下各涉稅信息無處隐藏,勿存僥幸心理(lǐ)。
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