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新《公司法》注銷涉稅事項及注銷流程
發布時間：2024/1/12 閱讀量：27
新《公司法》即将實施，應該有(yǒu)不少企業減資或注銷，公司注銷是一(yī)件複雜的(de)過程，公司注銷時要把之前的(de)稅務清算，企業所得稅彙算清繳，如(rú)果有(yǒu)稅務問題可(kě)能還得要補稅，其實這都是因為(wèi)企業注銷前忽視(shì)了這些問題！以下為(wèi)公司注銷前需要處理(lǐ)的(de)涉稅問題：
1、企業注銷後賬簿、會計憑證、發票(piào)等涉稅資料。
處理(lǐ)建議：涉稅資料應保存十年(nián)，不得擅自(zì)銷毀。
2、股東從公司借。
處理(lǐ)建議：股東從公司借款沒有(yǒu)歸還也沒有(yǒu)用于生産經營的(de)，此種情況應視(shì)同分配股息紅(hóng)利，及時補交個稅。
3、印花稅。
印花稅雖然是一(yī)個小稅種，但在企業注銷時，它卻是必查項目。企業成立以來的(de)重大合同，均會進行(xíng)印花稅審核。實收資本、資本公積、租賃、購銷合同都是檢查重點。一(yī) 遍，該補的(de)趕緊補！
處理(lǐ)建議：注銷前，仔細檢查公司的(de)實收資本、資本公積、營業賬簿以及企業成立以來的(de)重大合同等，如(rú)有(yǒu)遺漏，進行(xíng)補繳。
4、注銷時庫存商(shāng)品分配給股東。
處理(lǐ)方法：将商(shāng)品分配給股東應該視(shì)同銷售，需要補交增值稅。
5、注銷時賬面庫存大于實際庫存。
5.1已經銷售的(de)貨物不做(zuò)賬、不開發票(piào)，隐瞞銷售收入，同時銷售成本不結轉，導緻賬面存貨數大于實際庫存數。
處理(lǐ)建議：需立即進行(xíng)自(zì)查，調整收入，并補繳增值稅、企業所得稅等稅
5.2有(yǒu)充分證據證明屬于合理(lǐ)損耗。
處理(lǐ)建議：那麽增值稅無需處理(lǐ)，損失也可(kě)以在企業所得稅前扣除。
5.3管理(lǐ)不善造成毀損
處理(lǐ)建議：查明原因，如(rú)果是管理(lǐ)不善導緻毀損的(de)應将進項稅轉出。
6、企業注銷前存在留抵稅額。
很多企業在注銷前往往銷售額都不多，銷項稅額也不多，但是可(kě)能由于前期的(de)産生的(de)進項稅額較多，在注銷前都有(yǒu)大量的(de)留抵稅額。
處理(lǐ)建議：企業可(kě)以在注銷前将相當于該部分進項稅額的(de)貨物分配給股東，按照視(shì)同銷售，計算銷項稅額。或者銷售給其他企業，産生銷項稅額，注意盡量在注銷時減少留抵稅額。此時需要注意開具發票(piào)應基于真實交易。
7、公司注銷的(de)時候自(zì)然人股東取得的(de)清算剩餘資産
處理(lǐ)建議：根據《财政部國(guó)家稅務總局關于企業清算業務企業所得稅處理(lǐ)若幹問題的(de)通知》（财稅〔2009〕60号）第五條規定：“五、企業全部資産的(de)可(kě)變現價值或交易價格減除清算費用，職工的(de)工資、社會保險費用和(hé)法定補償金，結清清算所得稅、以前年(nián)度欠稅等稅款，清償企業債務，按規定計算可(kě)以向所有(yǒu)者分配的(de)剩餘資産。
被清算企業的(de)股東分得的(de)剩餘資産的(de)金額，其中相當于被清算企業累計未分配利潤和(hé)累計盈餘公積中按該股東所占股份比例計算的(de)部分，應确認為(wèi)股息所得；剩餘資産減除股息所得後的(de)餘額，超過或低(dī)于股東投資成本的(de)部分，應确認為(wèi)股東的(de)投資轉讓所得或損失。
被清算企業的(de)股東從被清算企業分得的(de)資産應按可(kě)變現價值或實際交易價格确定計稅基礎。
8.注銷前有(yǒu)尚未清償的(de)債務
公司依法定程序進行(xíng)注銷，要成立清算組進行(xíng)公告清理(lǐ)債權債務。如(rú)果經公告，在45天內(nèi)，債權人沒有(yǒu)申請債權視(shì)為(wèi)自(zì)動放棄。如(rú)果沒有(yǒu)公告，沒有(yǒu)進行(xíng)清算，即使公司注銷，債務也不會消滅，債權人有(yǒu)權繼續主張。
處理(lǐ)建議：如(rú)果公司的(de)債權人放棄債權，應該計入“營業外收入”，根據利潤情況繳納企業所得稅。
9.注銷前有(yǒu)尚未收回的(de)款項
處理(lǐ)建議：
9.1公司借款給股東，一(yī)直未歸還，也沒有(yǒu)用于生産經營的(de)，應當依照“利息、股息、紅(hóng)利所得”項目計征個人所得稅，稅率為(wèi)20%。
9.2借款給員工，且未用于生産經營，超過一(yī)年(nián)（或年(nián)度終了）未還，應按“工資、薪金所得”計征個人所得稅，由企業履行(xíng)代扣代繳義務。
9.3對于其他确實無法收回的(de)款項計入“營業外支出——壞賬損失”在企業所得稅前列支。
二、公司注銷流程
應按照稅務總局、市(shì)場監管總局、海關總署三部門聯合發布了2023年(nián)修訂版的(de)企業注銷指引(市(shì)場監管總局 海關總署 稅務總局公告2023年(nián)第58号)規定的(de)步驟和(hé)要求進行(xíng)，關鍵流程如(rú)下：
1 、股東決議清算
成立清算小組之前公司全體股東要召開公司股東會議，以文件的(de)形式明确進行(xíng)公司撤銷并清算，需要簽署公司注銷登記申請書。
2、 成立清算小組
清算組在清算期間行(xíng)使下列職權：
①清理(lǐ)公司财産，分别編制資産負債表和(hé)财産清單；
②通知、公告債權人；
③處理(lǐ)與清算有(yǒu)關的(de)公司未了結的(de)業務；
④清繳所欠稅款以及清算過程中産生的(de)稅款；
⑤清理(lǐ)債權、債務；
⑥處理(lǐ)公司清償債務後的(de)剩餘财産；
⑦代表公司參與民事訴訟活動。
3、 工商(shāng)部門注銷備案
持公司營業執照，各種章(zhāng)，法人股東身份證原件，清算組簽字的(de)《清算備案申請書》，《備案确認申請書》等資料去(qù)工商(shāng)部門窗口辦理(lǐ)注銷備案（部分省份可(kě)以網上電子(zǐ)辦理(lǐ)），每個地(dì)方規定略有(yǒu)不同，備案前要先咨詢當地(dì)工商(shāng)部門。
4、 注銷公告
在國(guó)家企業信用信息公示系統自(zì)行(xíng)公告，自(zì)公告之日起45天後申請注銷登記
5 、稅務注銷登記
根據企業情況不同，分以下3種情況：
注：實務操作中，很多稅局不建議企業采用“即辦注銷”的(de)方式，如(rú)果企業沒有(yǒu)在限定的(de)期限內(nèi)辦理(lǐ)相關事項，納稅信用會受影響。
6、 注銷工商(shāng)登記
簡易注銷适用範圍
領取營業執照後未開展經營活動（未開業），申請注銷登記前未發生債權債務或已将債權債務清算完結（無債權債務）的(de)如(rú)下企業：
①有(yǒu)限責任公司；
②非公司企業法人；
③個人獨資企業；
④合夥企業。
人民法院裁定強制清算或裁定宣告破産的(de)，企業管理(lǐ)人可(kě)持人民法院終結強制清算程序的(de)裁定或終結破産裁定程序的(de)裁定，可(kě)直接向被強制清算人或破産人的(de)原登記機(jī)關申請辦理(lǐ)簡易注銷登記，無需進行(xíng)簡易注銷公告。
7、 注銷社保登記
注：企業應當自(zì)辦理(lǐ)企業注銷登記之日起30日內(nèi)，向原社會保險登記機(jī)構提交注銷社會保險登記申請和(hé)其他有(yǒu)關注銷文件，辦理(lǐ)注銷社會保險登記手續。
8、 注銷銀行(xíng)賬戶
到公司開戶行(xíng)注銷公司的(de)開戶許可(kě)證和(hé)銀行(xíng)基本戶等其他賬戶。
9、 注銷印章(zhāng)
到公司印章(zhāng)登記的(de)公安機(jī)關注銷公司印章(zhāng)的(de)法律效應。