印花稅是對在經濟活動和(hé)經濟交往中書立、領受具有(yǒu)法律效力的(de)憑證的(de)行(xíng)為(wèi)征收的(de)一(yī)種稅，同時也是我國(guó)稅收工作中的(de)重要組成部分！

印花稅雖然很小，但它跟大家的(de)經營有(yǒu)着密切的(de)關系，存在的(de)意義也十分重大。

所以印花稅也十分值得大家引起關注！下面就來給大家梳理(lǐ)一(yī)下印花稅的(de)最新變化！

”

印花稅新舊(jiù)政策變化盤點！

《印花稅法》于2022年(nián)7月1日起施行(xíng)，《印花稅暫行(xíng)條例》同時廢止。那麽，《印花稅法》與《印花稅暫行(xíng)條例》相比都有(yǒu)哪些變化呢(ne)?

縮減了征稅範圍

《印花稅法》删去(qù)了《印花稅暫行(xíng)條例》中列舉“權利、許可(kě)證照”稅目及“經财政部确定征稅的(de)的(de)其他憑證”和(hé)其他營業賬簿。

降低(dī)了稅率

1.承攬合同、建設工程合同(其中的(de)建築工程勘察設計合同)、運輸合同印花稅的(de)稅率從原先的(de)萬分之五降低(dī)為(wèi)萬分之三。

2.商(shāng)标權、著作權、專利權、專有(yǒu)技術使用權轉讓等部分産權轉移書據印花稅稅率從原先的(de)萬分之五降低(dī)為(wèi)萬分之三。

3.資金賬簿印花稅稅率從原先的(de)萬分之五降低(dī)為(wèi)萬分之二點五。

取消了尾數規定

《印花稅法》取消了《印花稅暫行(xíng)條例》中“應納稅額不足一(yī)角的(de)，免納印花稅。應納稅額在一(yī)角以上的(de)，其稅額尾數不滿五分的(de)不計，滿五分的(de)按一(yī)角計算繳納”的(de)規定。納稅人計算印花稅時，不用四舍五入了。

新增了扣繳義務人

《印花稅暫行(xíng)條例》對于境外單位或個人如(rú)何繳納印花稅，能否實行(xíng)源泉扣繳，都沒有(yǒu)規定。

《印花稅法》增加了此方面的(de)規定：

明确了計稅依據

《印花稅法》明确了應稅合同及産權轉移書據的(de)計稅依據，為(wèi)合同及産權轉移書據所列的(de)金額，不包括列明的(de)增值稅稅款。

明确了納稅地(dì)點

《印花稅法》按照單位納稅人、個人納稅人及不動産産權發生轉移三種類型，對納稅地(dì)點進行(xíng)了明确。

明确了納稅期限

《印花稅法》明确了印花稅按季、按年(nián)或者按次計征，證券交易印花稅按周解繳。

印花稅稅收優惠政策，趕緊收藏！

1.增值稅小規模納稅人、小型微利企業和(hé)個體工商(shāng)戶減半征收“六稅兩費”

【優惠內(nèi)容】

自(zì)2023年(nián)1月1日至2027年(nián)12月31日，對增值稅小規模納稅人、小型微利企業和(hé)個體工商(shāng)戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市(shì)維護建設稅、房産稅、城鎮土地(dì)使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地(dì)占用稅和(hé)教育費附加、地(dì)方教育附加。

增值稅小規模納稅人、小型微利企業和(hé)個體工商(shāng)戶已依法享受資源稅、城市(shì)維護建設稅、房産稅、城鎮土地(dì)使用稅、印花稅、耕地(dì)占用稅、教育費附加、地(dì)方教育附加等其他優惠政策的(de)，可(kě)疊加享受此項優惠政策。

【享受條件】

小型微利企業是指從事國(guó)家非限制和(hé)禁止行(xíng)業，且同時符合年(nián)度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資産總額不超過5000萬元等三個條件的(de)企業。

從業人數，包括與企業建立勞動關系的(de)職工人數和(hé)企業接受的(de)勞務派遣用工人數。所稱從業人數和(hé)資産總額指标，應按企業全年(nián)的(de)季度平均值确定。

具體計算公式如(rú)下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年(nián)季度平均值＝全年(nián)各季度平均值之和(hé)÷4

年(nián)度中間開業或者終止經營活動的(de)，以其實際經營期作為(wèi)一(yī)個納稅年(nián)度确定上述相關指标。

小型微利企業的(de)判定以企業所得稅年(nián)度彙算清繳結果為(wèi)準。登記為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人的(de)新設立的(de)企業，從事國(guó)家非限制和(hé)禁止行(xíng)業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300 人、資産總額不超過5000萬元等兩個條件的(de)，可(kě)在首次辦理(lǐ)彙算清繳前按照小型微利企業申報享受以上優惠政策。

2.金融機(jī)構與小型、微型企業簽訂借款合同免征印花稅

【優惠內(nèi)容】

2027年(nián)12月31日前，對金融機(jī)構與小型企業、微型企業簽訂的(de)借款合同免征印花稅。

【享受條件】

小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）的(de)小型企業和(hé)微型企業。

3.建設和(hé)運營公共租賃住房免征印花稅

【優惠內(nèi)容】

2025年(nián)12月31日前，

（1）對公租房經營管理(lǐ)單位免征建設、管理(lǐ)公租房涉及的(de)印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建築面積占總建築面積的(de)比例免征建設、管理(lǐ)公租房涉及的(de)印花稅。

（2）對公租房經營管理(lǐ)單位購買住房作為(wèi)公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的(de)印花稅。

【享受條件】

享受上述稅收優惠政策的(de)公租房是指納入省、自(zì)治區、直轄市(shì)、計劃單列市(shì)人民政府及新疆生産建設兵(bīng)團批準的(de)公租房發展規劃和(hé)年(nián)度計劃，或者市(shì)、縣人民政府批準建設（籌集），并按照《關于加快發展公共租賃住房的(de)指導意見》（建保〔2010〕87号）和(hé)市(shì)、縣人民政府制定的(de)具體管理(lǐ)辦法進行(xíng)管理(lǐ)的(de)公租房。

4.銀行(xíng)業金融機(jī)構、金融資産管理(lǐ)公司處置不良債權以物抵債免征印花稅

【優惠內(nèi)容】

自(zì)2023年(nián)8月1日至2027年(nián)12月31日，對銀行(xíng)業金融機(jī)構、金融資産管理(lǐ)公司接收、處置抵債資産過程中涉及的(de)合同、産權轉移書據和(hé)營業賬簿免征印花稅，對合同或産權轉移書據其他各方當事人應繳納的(de)印花稅照章(zhāng)征收。

【享受條件】

抵債不動産、抵債資産，是指經人民法院判決裁定或仲裁機(jī)構仲裁的(de)抵債不動産、抵債資産。其中，金融資産管理(lǐ)公司的(de)抵債不動産、抵債資産，限于其承接銀行(xíng)業金融機(jī)構不良債權涉及的(de)抵債不動産、抵債資産。

銀行(xíng)業金融機(jī)構，是指在中華人民共和(hé)國(guó)境內(nèi)設立的(de)商(shāng)業銀行(xíng)、農村合作銀行(xíng)、農村信用社、村鎮銀行(xíng)、農村資金互助社以及政策性銀行(xíng)；所稱金融資産管理(lǐ)公司，是指持有(yǒu)國(guó)務院銀行(xíng)業監督管理(lǐ)機(jī)構及其派出機(jī)構頒發的(de)《金融許可(kě)證》的(de)資産管理(lǐ)公司。

5.證券交易印花稅實施減半征收

【優惠內(nèi)容】

自(zì)2023年(nián)8月28日起，證券交易印花稅實施減半征收。

提示：證券交易印花稅對證券交易的(de)出讓方征收，不對受讓方征收。

6.國(guó)家商(shāng)品儲備單位免征印花稅

【優惠內(nèi)容】

2027年(nián)12月31日前，對商(shāng)品儲備管理(lǐ)公司及其直屬庫營業賬簿免征印花稅；對其承擔商(shāng)品儲備業務過程中書立的(de)買賣合同免征印花稅，對合同其他各方當事人應繳納的(de)印花稅照章(zhāng)征收。

【享受條件】

商(shāng)品儲備管理(lǐ)公司及其直屬庫，是指接受縣級以上人民政府有(yǒu)關部門委托，承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5種商(shāng)品儲備任務，取得财政儲備經費或者補貼的(de)商(shāng)品儲備企業。

承擔中央政府有(yǒu)關部門委托商(shāng)品儲備業務的(de)儲備管理(lǐ)公司及其直屬庫，包括中國(guó)儲備糧管理(lǐ)集團有(yǒu)限公司及其分(子(zǐ))公司、直屬庫，華商(shāng)儲備商(shāng)品管理(lǐ)中心有(yǒu)限公司及其管理(lǐ)的(de)國(guó)家儲備糖庫、國(guó)家儲備肉庫。

承擔地(dì)方政府有(yǒu)關部門委托商(shāng)品儲備業務的(de)儲備管理(lǐ)公司及其直屬庫，由省、自(zì)治區、直轄市(shì)财政、稅務部門會同有(yǒu)關部門明确或者制定具體管理(lǐ)辦法，并報省、自(zì)治區、直轄市(shì)人民政府批準。

7.高(gāo)校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅

【優惠內(nèi)容】

2027年(nián)12月31日前，對與高(gāo)校學(xué)生簽訂的(de)高(gāo)校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

【享受條件】

高(gāo)校學(xué)生公寓，是指為(wèi)高(gāo)校學(xué)生提供住宿服務，按照國(guó)家規定的(de)收費标準收取住宿費的(de)學(xué)生公寓。

8.農村飲水安全工程免征印花稅

【優惠內(nèi)容】

2027年(nián)12月31日前，對飲水工程運營管理(lǐ)單位為(wèi)建設飲水工程取得土地(dì)使用權而簽訂的(de)産權轉移書據，以及與施工單位簽訂的(de)建設工程合同，免征印花稅。

【享受條件】

飲水工程，是指為(wèi)農村居民提供生活用水而建設的(de)供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理(lǐ)單位，是指負責飲水工程運營管理(lǐ)的(de)自(zì)來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。

對于既向城鎮居民供水，又向農村居民供水的(de)飲水工程運營管理(lǐ)單位，依據向農村居民供水量占總供水量的(de)比例免征印花稅無法提供具體比例或所提供數據不實的(de)，不得享受上述稅收優惠政策。

9.保險保障基金公司免征印花稅

【優惠內(nèi)容】

2027年(nián)12月31日前，對保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：

新設立的(de)營業賬簿；

在對保險公司進行(xíng)風險處置和(hé)破産救助過程中簽訂的(de)産權轉移書據；

在對保險公司進行(xíng)風險處置過程中與中國(guó)人民銀行(xíng)簽訂的(de)再貸款合同；

以保險保障基金自(zì)有(yǒu)财産和(hé)接收的(de)受償資産與保險公司簽訂的(de)财産保險合同；

對與保險保障基金公司簽訂上述産權轉移書據或應稅合同的(de)其他當事人照章(zhāng)征收印花稅。

10.保障性住房免征印花稅

【優惠內(nèi)容】

自(zì)2023年(nián)10月1日起，對保障性住房經營管理(lǐ)單位與保障性住房相關的(de)印花稅，以及保障性住房購買人涉及的(de)印花稅，予以免征。

在商(shāng)品住房等開發項目中配套建造保障性住房的(de)，依據政府部門出具的(de)相關材料，可(kě)按保障性住房建築面積占總建築面積的(de)比例免征印花稅。

【享受條件】

享受稅費優惠政策的(de)保障性住房項目，按照城市(shì)人民政府認定的(de)範圍确定。

04

印花稅該如(rú)何入賬？

Aisino 航天信息

1、計提本月繳納時（如(rú)果有(yǒu)減免的(de)，直接按減免後實際金額計提）

會計分錄如(rú)下：

借：稅金及附加

貸：應交稅費-應交印花稅

2、實際繳納時，會計分錄如(rú)下：

借：應交稅費-應交印花稅

貸：銀行(xíng)存款

注意：有(yǒu)些企業繳稅金額小，也可(kě)以在直接繳納時記賬。

借：稅金及附加

貸：銀行(xíng)存款