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現行(xíng)21個稅費種納稅義務發生時間全彙集
發布時間：2023/8/22 閱讀量：147
增值稅
一(yī)、基本規定
增值稅納稅義務發生時間：
（一(yī)）發生應稅銷售行(xíng)為(wèi)，為(wèi)收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的(de)當天；先開具發票(piào)的(de)，為(wèi)開具發票(piào)的(de)當天。
（二）進口貨物，為(wèi)報關進口的(de)當天。
增值稅扣繳義務發生時間為(wèi)納稅人增值稅納稅義務發生的(de)當天。
政策依據：《中華人民共和(hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例》
二、銷售貨物
（一(yī)）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為(wèi)收到銷售款或者取得索取銷售款憑據的(de)當天；
自(zì)2011年(nián)8月1日起，納稅人生産經營活動中采取直接收款方式銷售貨物，已将貨物移送對方并暫估銷售收入入賬，但既未取得銷售款或取得索取銷售款憑據也未開具銷售發票(piào)的(de)，其增值稅納稅義務發生時間為(wèi)取得銷售款或取得索取銷售款憑據的(de)當天；先開具發票(piào)的(de)，為(wèi)開具發票(piào)的(de)當天。
（二）采取托收承付和(hé)委托銀行(xíng)收款方式銷售貨物，為(wèi)發出貨物并辦妥托收手續的(de)當天；
（三）采取賒銷和(hé)分期收款方式銷售貨物，為(wèi)書面合同約定的(de)收款日期的(de)當天，無書面合同的(de)或者書面合同沒有(yǒu)約定收款日期的(de)，為(wèi)貨物發出的(de)當天；
（四）采取預收貨款方式銷售貨物，為(wèi)貨物發出的(de)當天，但生産銷售生産工期超過12個月的(de)大型機(jī)械設備、船舶、飛(fēi)機(jī)等貨物，為(wèi)收到預收款或者書面合同約定的(de)收款日期的(de)當天；
（五）委托其他納稅人代銷貨物，為(wèi)收到代銷單位的(de)代銷清單或者收到全部或者部分貨款的(de)當天。未收到代銷清單及貨款的(de)，為(wèi)發出代銷貨物滿180天的(de)當天；
（六）納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視(shì)同銷售貨物行(xíng)為(wèi)，為(wèi)貨物移送的(de)當天。
政策依據：
1、《中華人民共和(hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例實施細則》
2、《國(guó)家稅務總局關于增值稅納稅義務發生時間有(yǒu)關問題的(de)公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年(nián)第40号）
三、銷售勞務
銷售應稅勞務，為(wèi)提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款的(de)憑據的(de)當天。
政策依據：《中華人民共和(hé)國(guó)增值稅暫行(xíng)條例實施細則》
四、銷售應稅服務
（一(yī)）納稅人發生應稅行(xíng)為(wèi)并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的(de)當天；先開具發票(piào)的(de)，為(wèi)開具發票(piào)的(de)當天。
收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資産、不動産過程中或者完成後收到款項。
取得索取銷售款項憑據的(de)當天，是指書面合同确定的(de)付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未确定付款日期的(de)，為(wèi)服務、無形資産轉讓完成的(de)當天或者不動産權屬變更的(de)當天。
（二）納稅人提供建築服務（自(zì)2017年(nián)7月1日起廢止）、租賃服務采取預收款方式的(de)，其納稅義務發生時間為(wèi)收到預收款的(de)當天。
（三）納稅人從事金融商(shāng)品轉讓的(de)，為(wèi)金融商(shāng)品所有(yǒu)權轉移的(de)當天。
（五）增值稅扣繳義務發生時間為(wèi)納稅人增值稅納稅義務發生的(de)當天。
政策依據：
1、《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号附件1）
2、《關于建築服務等營改增試點政策的(de)通知》（财稅〔2017〕58号）
五、貨物代銷
1、将貨物交付其他單位或者個人代銷；
2、銷售代銷貨物。
企業在委托代銷貨物的(de)過程中，無代銷清單納稅義務發生時間的(de)确定：
（一(yī)）納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的(de)，其納稅義務發生時間為(wèi)收到全部或部分貨款的(de)當天。
（二）對于發出代銷商(shāng)品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的(de)，視(shì)同銷售實現，一(yī)律征收增值稅，其納稅義務發生時間為(wèi)發出代銷商(shāng)品滿180天的(de)當天。
政策依據：
1、《增值稅暫行(xíng)條例實施細則》
2、《财政部國(guó)家稅務總局關于增值稅若幹政策的(de)通知》（财稅〔2005〕165号）
六、貨物視(shì)同銷售：
（三）設有(yǒu)兩個以上機(jī)構并實行(xíng)統一(yī)核算的(de)納稅人，将貨物從一(yī)個機(jī)構移送其他機(jī)構用于銷售，但相關機(jī)構設在同一(yī)縣（市(shì)）的(de)除外；
（四）将自(zì)産或者委托加工的(de)貨物用于非增值稅應稅項目；
（五）将自(zì)産、委托加工的(de)貨物用于集體福利或者個人消費；
（六）将自(zì)産、委托加工或者購進的(de)貨物作為(wèi)投資，提供給其他單位或者個體工商(shāng)戶；
（七）将自(zì)産、委托加工或者購進的(de)貨物分配給股東或者投資者；
（八）将自(zì)産、委托加工或者購進的(de)貨物無償贈送其他單位或者個人。
納稅人發生本細則第四條第（三）項至第（八）項所列視(shì)同銷售貨物行(xíng)為(wèi)，為(wèi)貨物移送的(de)當天。
政策依據：《增值稅暫行(xíng)條例實施細則》
七、服務視(shì)同銷售：
下列情形視(shì)同銷售服務、無形資産或者不動産：
（一(yī)）單位或者個體工商(shāng)戶向其他單位或者個人無償提供服務，但用于公益事業或者以社會公衆為(wèi)對象的(de)除外。
（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉讓無形資産或者不動産，但用于公益事業或者以社會公衆為(wèi)對象的(de)除外。
（三）财政部和(hé)國(guó)家稅務總局規定的(de)其他情形。
納稅人發生本辦法第十四條規定情形的(de)，其納稅義務發生時間為(wèi)服務、無形資産轉讓完成的(de)當天或者不動産權屬變更的(de)當天。
政策依據：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅〔2016〕36号附件1）
八、貸款服務：
……
九、建築服務扣押質保金：
……
十、電力産品：
……
十一(yī)、油氣田企業：
……
十二、進口貨物：
……
消費稅
一(yī)、基本規定：
納稅人生産的(de)應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。納稅人自(zì)産自(zì)用的(de)應稅消費品，用于連續生産應稅消費品的(de)，不納稅；用于其他方面的(de)，于移送使用時納稅。
委托加工的(de)應稅消費品，除受托方為(wèi)個人外，由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。委托加工的(de)應稅消費品，委托方用于連續生産應稅消費品的(de)，所納稅款準予按規定抵扣。
進口的(de)應稅消費品，于報關進口時納稅。
政策依據：《中華人民共和(hé)國(guó)消費稅暫行(xíng)條例》
……
企業所得稅
一(yī)、基本原則
企業應納稅所得額的(de)計算，以權責發生制為(wèi)原則，屬于當期的(de)收入和(hé)費用，不論款項是否收付，均作為(wèi)當期的(de)收入和(hé)費用；不屬于當期的(de)收入和(hé)費用，即使款項已經在當期收付，均不作為(wèi)當期的(de)收入和(hé)費用。本條例和(hé)國(guó)務院财政、稅務主管部門另有(yǒu)規定的(de)除外。
政策依據：《中華人民共和(hé)國(guó)企業所得稅法實施條例》
二、一(yī)般銷售收入
除企業所得稅法及實施條例另有(yǒu)規定外，企業銷售收入的(de)确認，必須遵循權責發生制原則和(hé)實質重于形式原則。
（一(yī)）企業銷售商(shāng)品同時滿足下列條件的(de)，應确認收入的(de)實現：
1.商(shāng)品銷售合同已經簽訂，企業已将商(shāng)品所有(yǒu)權相關的(de)主要風險和(hé)報酬轉移給購貨方；
2.企業對已售出的(de)商(shāng)品既沒有(yǒu)保留通常與所有(yǒu)權相聯系的(de)繼續管理(lǐ)權，也沒有(yǒu)實施有(yǒu)效控制；
3.收入的(de)金額能夠可(kě)靠地(dì)計量；
4.已發生或将發生的(de)銷售方的(de)成本能夠可(kě)靠地(dì)核算。
（二）符合上款收入确認條件，采取下列商(shāng)品銷售方式的(de)，應按以下規定确認收入實現時間：
1.銷售商(shāng)品采用托收承付方式的(de)，在辦妥托收手續時确認收入。
2.銷售商(shāng)品采取預收款方式的(de)，在發出商(shāng)品時确認收入。
3.銷售商(shāng)品需要安裝和(hé)檢驗的(de)，在購買方接受商(shāng)品以及安裝和(hé)檢驗完畢時确認收入。如(rú)果安裝程序比較簡單，可(kě)在發出商(shāng)品時确認收入。 4.銷售商(shāng)品采用支付手續費方式委托代銷的(de)，在收到代銷清單時确認收入。
（三）采用售後回購方式銷售商(shāng)品的(de)，銷售的(de)商(shāng)品按售價确認收入，回購的(de)商(shāng)品作為(wèi)購進商(shāng)品處理(lǐ)。有(yǒu)證據表明不符合銷售收入确認條件的(de)，如(rú)以銷售商(shāng)品方式進行(xíng)融資，收到的(de)款項應确認為(wèi)負債，回購價格大于原售價的(de)，差額應在回購期間确認為(wèi)利息費用。
（四）銷售商(shāng)品以舊(jiù)換新的(de)，銷售商(shāng)品應當按照銷售商(shāng)品收入确認條件确認收入，回收的(de)商(shāng)品作為(wèi)購進商(shāng)品處理(lǐ)。
（五）企業為(wèi)促進商(shāng)品銷售而在商(shāng)品價格上給予的(de)價格扣除屬于商(shāng)業折扣，商(shāng)品銷售涉及商(shāng)業折扣的(de)，應當按照扣除商(shāng)業折扣後的(de)金額确定銷售商(shāng)品收入金額。債權人為(wèi)鼓勵債務人在規定的(de)期限內(nèi)付款而向債務人提供的(de)債務扣除屬于現金折扣，銷售商(shāng)品涉及現金折扣的(de)，應當按扣除現金折扣前的(de)金額确定銷售商(shāng)品收入金額，現金折扣在實際發生時作為(wèi)财務費用扣除。企業因售出商(shāng)品的(de)質量不合格等原因而在售價上給的(de)減讓屬于銷售折讓；企業因售出商(shāng)品質量、品種不符合要求等原因而發生的(de)退貨屬于銷售退回。企業已經确認銷售收入的(de)售出商(shāng)品發生銷售折讓和(hé)銷售退回，應當在發生當期沖減當期銷售商(shāng)品收入。
政策依據：《國(guó)家稅務總局關于确認企業所得稅收入若幹問題的(de)通知》（國(guó)稅函〔2008〕875号）
……
個人所得稅
一(yī)、基本規定
居民個人取得綜合所得，按年(nián)計算個人所得稅；有(yǒu)扣繳義務人的(de)，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；需要辦理(lǐ)彙算清繳的(de)，應當在取得所得的(de)次年(nián)三月一(yī)日至六月三十日內(nèi)辦理(lǐ)彙算清繳。預扣預繳辦法由國(guó)務院稅務主管部門制定。
納稅人取得經營所得，按年(nián)計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了後十五日內(nèi)向稅務機(jī)關報送納稅申報表，并預繳稅款；在取得所得的(de)次年(nián)三月三十一(yī)日前辦理(lǐ)彙算清繳。
納稅人取得利息、股息、紅(hóng)利所得，财産租賃所得，财産轉讓所得和(hé)偶然所得，按月或者按次計算個人所得稅，有(yǒu)扣繳義務人的(de)，由扣繳義務人按月或者按次代扣代繳稅款。
納稅人取得應稅所得沒有(yǒu)扣繳義務人的(de)，應當在取得所得的(de)次月十五日內(nèi)向稅務機(jī)關報送納稅申報表，并繳納稅款。
納稅人取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款的(de)，納稅人應當在取得所得的(de)次年(nián)六月三十日前，繳納稅款；稅務機(jī)關通知限期繳納的(de)，納稅人應當按照期限繳納稅款。
居民個人從中國(guó)境外取得所得的(de)，應當在取得所得的(de)次年(nián)三月一(yī)日至六月三十日內(nèi)申報納稅。
非居民個人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的(de)，應當在取得所得的(de)次月十五日內(nèi)申報納稅。
納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的(de)，應當在注銷中國(guó)戶籍前辦理(lǐ)稅款清算。
政策依據：《中華人民共和(hé)國(guó)個人所得稅法》
二、表格總結