國(guó)家稅務總局 關于進一(yī)步落實支持個體工商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有(yǒu)關事項的(de)公告 國(guó)家稅務總局公告2023年(nián)第12号 　　為(wèi)貫徹落實《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小微企業和(hé)個體工商(shāng)戶發展有(yǒu)關稅費政策的(de)公告》（2023年(nián)第12号，以下簡稱12号公告），進一(yī)步支持個體工商(shāng)戶發展，現就有(yǒu)關事項公告如(rú)下： 　　一(yī)、對個體工商(shāng)戶年(nián)應納稅所得額不超過200萬元的(de)部分，減半征收個人所得稅。個體工商(shāng)戶在享受現行(xíng)其他個人所得稅優惠政策的(de)基礎上，可(kě)疊加享受本條優惠政策。個體工商(shāng)戶不區分征收方式，均可(kě)享受。 　　二、個體工商(shāng)戶在預繳稅款時即可(kě)享受，其年(nián)應納稅所得額暫按截至本期申報所屬期末的(de)情況進行(xíng)判斷，并在年(nián)度彙算清繳時按年(nián)計算、多退少補。若個體工商(shāng)戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理(lǐ)年(nián)度彙總納稅申報時，合并個體工商(shāng)戶經營所得年(nián)應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。 　　三、個體工商(shāng)戶按照以下方法計算減免稅額： 　　減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的(de)應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×50%。 　　四、個體工商(shāng)戶需将按上述方法計算得出的(de)減免稅額填入對應經營所得納稅申報表“減免稅額”欄次，并附報《個人所得稅減免稅事項報告表》。對于通過電子(zǐ)稅務局申報的(de)個體工商(shāng)戶，稅務機(jī)關将提供該優惠政策減免稅額和(hé)報告表的(de)預填服務。實行(xíng)簡易申報的(de)定期定額個體工商(shāng)戶，稅務機(jī)關按照減免後的(de)稅額進行(xíng)稅款劃繳。 　　五、按12号公告應減征的(de)稅款，在本公告發布前已繳納的(de)，可(kě)申請退稅；也可(kě)自(zì)動抵減以後月份的(de)稅款，當年(nián)抵減不完的(de)在彙算清繳時辦理(lǐ)退稅；12号公告發布之日前已辦理(lǐ)注銷的(de)，不再追溯享受。 　　六、各級稅務機(jī)關要切實提高(gāo)政治站位，充分認識稅收政策對于市(shì)場主體穩定預期、提振信心、安排好投資經營的(de)重要意義，認真做(zuò)好宣傳解讀、做(zuò)優精準輔導，為(wèi)納稅人提供便捷、高(gāo)效的(de)政策享受通道(dào)，積極回應納稅人訴求，全面抓好推進落實。 　　七、本公告自(zì)2023年(nián)1月1日起施行(xíng)，2027年(nián)12月31日終止執行(xíng)。《國(guó)家稅務總局關于落實支持個體工商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有(yǒu)關事項的(de)公告》（2023年(nián)第5号）同時廢止。 　　特此公告。 　　國(guó)家稅務總局 2023年(nián)8月2日 　　 解讀 關于《國(guó)家稅務總局關于進一(yī)步落實支持個體工商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有(yǒu)關事項的(de)公告》的(de)解讀 　　根據《财政部 稅務總局關于進一(yī)步支持小微企業和(hé)個體工商(shāng)戶發展有(yǒu)關稅費政策的(de)公告》（2023年(nián)第12号，以下簡稱12号公告）的(de)規定，稅務總局發布了《國(guó)家稅務總局關于進一(yī)步落實支持個體工商(shāng)戶發展個人所得稅優惠政策有(yǒu)關事項的(de)公告》（以下簡稱《公告》）。現解讀如(rú)下： 　　一(yī)、個體工商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的(de)具體規定是什麽？ 　　為(wèi)貫徹落實黨中央、國(guó)務院決策部署，進一(yī)步支持個體工商(shāng)戶發展，财政部和(hé)稅務總局聯合下發12号公告，自(zì)2023年(nián)1月1日至2027年(nián)12月31日，對個體工商(shāng)戶年(nián)應納稅所得額不超過200萬元的(de)部分，減半征收個人所得稅。個體工商(shāng)戶在享受現行(xíng)其他個人所得稅優惠政策的(de)基礎上，可(kě)疊加享受此項優惠政策。 　　二、個體工商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的(de)優惠力度提高(gāo)了嗎？ 　　為(wèi)進一(yī)步支持個體工商(shāng)戶發展，國(guó)家提高(gāo)了政策優惠力度。自(zì)2023年(nián)1月1日至2027年(nián)12月31日，将個體工商(shāng)戶減半征收個人所得稅的(de)年(nián)應納稅所得額範圍，由不超過100萬元提高(gāo)為(wèi)不超過200萬元。 　　三、适用減半征收個人所得稅政策的(de)個體工商(shāng)戶範圍是什麽？ 　　個體工商(shāng)戶不論是查賬征收還是核定征收個人所得稅，均可(kě)享受減半征稅政策。 　　四、個體工商(shāng)戶享受減半征收個人所得稅政策是否需要辦理(lǐ)備案？ 　　個體工商(shāng)戶在預繳和(hé)彙算清繳個人所得稅時均可(kě)享受減半征稅政策，享受政策時無需進行(xíng)備案，通過填寫個人所得稅納稅申報表和(hé)減免稅事項報告表相關欄次，即可(kě)享受。 　　五、個體工商(shāng)戶如(rú)何申報享受減半征收個人所得稅政策？ 　　對于通過電子(zǐ)稅務局申報的(de)個體工商(shāng)戶，稅務機(jī)關将自(zì)動為(wèi)其提供申報表和(hé)報告表中該項政策的(de)預填服務。實行(xíng)簡易申報的(de)定期定額個體工商(shāng)戶，稅務機(jī)關按照減免後的(de)應納稅額自(zì)動進行(xíng)稅款劃繳。 　　六、取得多處經營所得的(de)個體工商(shāng)戶如(rú)何享受優惠政策？ 　　按照現行(xíng)政策規定，納稅人從兩處以上取得經營所得的(de)，應當選擇向其中一(yī)處經營管理(lǐ)所在地(dì)主管稅務機(jī)關辦理(lǐ)年(nián)度彙總申報。若個體工商(shāng)戶從兩處以上取得經營所得，需在辦理(lǐ)年(nián)度彙總納稅申報時，合并個體工商(shāng)戶經營所得年(nián)應納稅所得額，重新計算減免稅額，多退少補。舉例如(rú)下： 【例1】納稅人張某同時經營個體工商(shāng)戶A和(hé)個體工商(shāng)戶B，年(nián)應納稅所得額分别為(wèi)80萬元和(hé)150萬元，那麽張某在年(nián)度彙總納稅申報時，可(kě)以享受減半征收個人所得稅政策的(de)應納稅所得額為(wèi)200萬元。 　　七、個體工商(shāng)戶減半征收個人所得稅政策的(de)減免稅額如(rú)何計算？ 　　減免稅額=（經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分的(de)應納稅額-其他政策減免稅額×經營所得應納稅所得額不超過200萬元部分÷經營所得應納稅所得額）×50%。 　　舉例說明如(rú)下： 【例2】納稅人李某經營個體工商(shāng)戶C，年(nián)應納稅所得額為(wèi)80000元（适用稅率10%，速算扣除數1500），同時可(kě)以享受殘疾人政策減免稅額2000元，那麽李某該項政策的(de)減免稅額=[（80000×10%-1500）-2000]×50%=2250元。 【例3】納稅人吳某經營個體工商(shāng)戶D，年(nián)應納稅所得額為(wèi)2400000元（适用稅率35%，速算扣除數65500），同時可(kě)以享受殘疾人政策減免稅額6000元，那麽吳某該項政策的(de)減免稅額=[（2000000×35%-65500）-6000×2000000÷2400000]×50%=314750元。 這一(yī)計算規則我們已經內(nèi)嵌到電子(zǐ)稅務局信息系統中，稅務機(jī)關将為(wèi)納稅人提供申報表和(hé)報告表預填服務，符合條件的(de)納稅人準确、如(rú)實填報經營情況數據，系統即可(kě)自(zì)動計算出減免稅金額。 　　八、個體工商(shāng)戶今年(nián)已就經營所得預繳稅款的(de)，還能享受優惠政策嗎？ 　　為(wèi)最大程度釋放減稅紅(hóng)利，個體工商(shāng)戶今年(nián)前幾個月已就經營所得預繳稅款的(de)，也能享受稅收優惠。具體辦法是，按12号公告應減征的(de)稅款，在《公告》發布前已繳納的(de)，可(kě)申請退稅；也可(kě)自(zì)動抵減以後月份的(de)稅款，當年(nián)抵減不完的(de)在彙算清繳時辦理(lǐ)退稅；12号公告發布之日前已辦理(lǐ)注銷的(de)，不再追溯享受。