增值稅進項稅額轉出知識點，速get！-深圳市(shì)旺業财務代理(lǐ)有(yǒu)限公司

增值稅進項稅額轉出知識點，速get！

發布時間：2023/8/22 閱讀量：109

什麽情況下需要進項轉出？

轉多少？

怎麽填報？

深小稅梳理(lǐ)了一(yī)些

關于增值稅進項稅額轉出的(de)常見問題

快來學(xué)習吧(ba)！

哪些情況下進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？

1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的(de)購進貨物、加工修理(lǐ)修配勞務、服務、無形資産和(hé)不動産。

其中涉及的(de)固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的(de)固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。納稅人的(de)交際應酬消費屬于個人消費。

2.非正常損失的(de)購進貨物，以及相關的(de)加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通運輸服務。

3.非正常損失的(de)在産品、産成品所耗用的(de)購進貨物（不包括固定資産）、加工修理(lǐ)修配勞務和(hé)交通運輸服務。

4.非正常損失的(de)不動産，以及該不動産所耗用的(de)購進貨物、設計服務和(hé)建築服務。

5.非正常損失的(de)不動産在建工程所耗用的(de)購進貨物、設計服務和(hé)建築服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動産，均屬于不動産在建工程。

6.購進的(de)貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和(hé)娛樂(yuè)服務。

7.财政部和(hé)國(guó)家稅務總局規定的(de)其他情形。

什麽是增值稅扣稅憑證？

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票(piào)、海關進口增值稅專用繳款書、農産品收購發票(piào)、農産品銷售發票(piào)和(hé)完稅憑證。

納稅人取得的(de)增值稅扣稅憑證不符合法律、行(xíng)政法規或者國(guó)家稅務總局有(yǒu)關規定的(de)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的(de)，應當具備書面合同、付款證明和(hé)境外單位的(de)對賬單或者發票(piào)。資料不全的(de)，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

有(yǒu)兼營項目的(de)一(yī)般納稅人如(rú)何劃分不得抵扣的(de)進項稅額？

适用一(yī)般計稅方法的(de)納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的(de)進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的(de)進項稅額：

不得抵扣的(de)進項稅額＝當期無法劃分的(de)全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）÷當期全部銷售額

固定資産、不動産發生應進項稅額轉出的(de)情形應如(rú)何處理(lǐ)？

已抵扣進項稅額的(de)固定資産、不動産，發生用途改變，“專用于”不得抵扣進項稅額項目的(de)，在改變用途的(de)“當期”做(zuò)進項稅額轉出。

已抵扣進項稅額的(de)不動産，發生非正常損失，或者改變用途，專用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的(de)，按照下列公式計算不得抵扣的(de)進項稅額，并從當期進項稅額中扣減：

不得抵扣的(de)進項稅額＝已抵扣進項稅額×不動産淨值率

不動産淨值率＝（不動産淨值÷不動産原值）×100%

進項稅額轉出如(rú)何申報？

納稅人應在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》（本期進項稅額明細）第13至23b欄“二、進項稅額轉出額”各欄，分别填列納稅人已經抵扣但按規定應在本期轉出的(de)進項稅額明細情況。

發生進項轉出時，加計抵減額怎麽處理(lǐ)？

按照現行(xíng)規定不得從銷項稅額中抵扣的(de)進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的(de)進項稅額，按規定作進項稅額轉出的(de)，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

當期可(kě)抵減加計抵減額=上期末加計抵減額餘額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額

政策依據

《财政部國(guó)家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的(de)通知》（财稅〔2016〕36号）